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試験に出題される論点と学習のポイント

3級の復習となる項目で、試験にも出題されています。国税と地方税、直接税と間接税当の違いなどを正確におさえてください。

１ 税金の種類

　所得税、住民税、法人税、固定資産税など、ひとことで税金といっても様々な種類があります。こうした税金は、どこに納めるのか、誰がどのように納めるのかなどによっていくつかの分類方法があります。

１-１ 担税者と納税者

　税金を負担する人を担税者といい、実際に納税を行う義務がある人を納税義務者といいます。

１-２ 国税と地方税

　税金は、どこに納めるのかによって、国税と地方税に分かれます。
　国へ納める税金を国税といい、代表的なものに所得税、法人税、相続税、贈与税があります。
　一方、市区町村や都道府県といった地方公共団体へ納める税金を地方税といい、代表的なものに住民税、事業税、固定資産税などがあります。このうち、市区町村が課税主体となるものを市町村民税、都道府県が課税主体となるものを都道府県税といいます。

１-３ 直接税と間接税

　税金は、担税者と納税者が同一かどうかによって直接税と間接税に分かれます。
　担税者と納税者が同じである税金を直接税といい、主なものに所得税、法人税、固定資産税などがあります。
　一方、担税者と納税者が異なる税金を間接税といい、主なものに消費税や印紙税などがあります。

▼ 主な税金の種類

▶︎ こんな過去問が出る！

２ 税額を確定する方法

　税額を確定する方法には、納税者が自身で所得や納税額を計算して申告（確定申告）を行う申告納税方式と、国や地方公共団体が納める税額を決定し書面などで納税者に通知をする賦課課税方式があります。

▼ 申告納税方式の税金と賦課課税方式の税金

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３ 税率の種類

　課税される対象を金額などで表し、税金を計算する時の基礎とされる金額を課税標準といいます。この課税標準に対して、税率を掛けることで税金を計算します。
　課税標準が高くなるにつれて税率が高くなる場合、この方式の税率を超過累進税率といいます。所得税は超過累進税率が適用されています。
　一方、課税標準の金額が多いか少ないかにかかわらず同じ税率を適用する方式を比例税率といいます。法人税は比例税率が適用されています。

▶︎ 解説動画